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印花税常见问题

信息来源:助尔达代理记账公司    信息发布:深圳出口退税编辑

一、企业的实收资本需要每年缴纳印花税吗?

企业应根据每年"实收资本"与"资本公积"两项合计增加的部分金额,按照万分之五的税率计算缴纳印花税,若实收资本和资本公积在本年度没有变化则不用补贴印花税。但是对于多贴的印花税票,不得申请退税或者抵用,财务人员在贴花时应特别注意。

二、签订的合同没有约定交易金额,是否不需缴纳印花税?

根据规定,企业之间签订无固定金额的合同,先按5元定额贴花,后按实际发生金额计算应纳税额。

三、签订的合同中存在两种应税行为,如何计算贴花?

同一合同中,因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,分别载有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花,未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。

例如,甲乙签订的合同中,明文约定购销业务100万元,加工承揽业务200万元,则100万按万分之三的税率贴花,200万按万分之五的税率贴花;如果双方仅约定了合同的总金额为300万元,则300万元全部按照加工承揽合同的税率计算贴花。

四、双方的交易未签订合同,是否不需缴纳印花税?

印花税的征税对象为在中华人民共和国境内书立、领受凭证的单位和个人,这里所说的凭证不只包括合同,还包括单据、账簿等。因此,双方如果未书立合同,应将与合同具有同等效力的其他单据计算贴花。

五、企业分立或合并后,资金账簿是否需要重新贴花?

这要看企业的法人是否发生变更,凡依照有关规定办理法人登记的新企业所设立的资金账簿,应于启用时按规定计税贴花;不需重新进行法人登记的企业原有的资金账簿,已贴印花继续有效。

六、印花税的计税依据中是否包括增值税?

增值税属于价外税,原则上不需贴花。但是,合同中的购销金额中含有增值税额,则直接按购销金额计算印花税,不再扣除增值税;若应税合同中分别列明购销金额及增值税额,仅就购销金额计算印花税。企业在书立合同的时候应注意这一特殊规定。

七、借款合同如何计算贴花?

借款合同按照借款金额的万分之零点五计算贴花,值得注意的是,无息借款合同可以免征印花税。


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2020/1/28想做老板
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